Новое в бухгалтерии и налогах в 2023 году

Дивиденды

С 2023 года НДФЛ по прогрессивной шкале исчисляется из совокупности налоговых баз (ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА + ДИВИДЕНДЫ).

Например, Иванов за 2023 год получил зарплату 4 млн рублей и дивиденды в 2 млн рублей.
Рассчитаем сумму дохода, к которому будет применяться ставка 15 %.
Совокупная налоговая база в нашем примере равна 6 млн рублей (4 млн рублей + 2 млн рублей).
Установленный законом предел, свыше которого применяется ставка 15 %, — 5 млн рублей. Поэтому по повышенной ставке в 2023 году будем считать НДФЛ с 1 млн рублей (6 млн рублей – 5 млн рублей).

Внимание, по каждой организации необходимо отдельно считать этот налог. Налоговая сама выставить счет физическому лицу, если его доход составит выше 5 млн.

С 2023 года НДФЛ по ставке 15% будет рассчитываться с совокупной налоговой базы. Когда сумма зарплаты и дивидендов станет больше 5 млн. руб., с превышения налог будет удерживаться по ставке 15%.

Увеличение МРОТ с 1 января 2023 года.

Величина федерального МРОТ с 1 января 2022 года составляет 16 242 руб. в месяц (Закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).

Прожиточный минимум по г. Москва с 1 января 2023 г. составляет 24 801,00 руб. (Постановление Правительства Москвы от 20.12.2022 № 2909-ПП).

Установлены повышенные ставки и новые лимиты по УСН.

С 2023 года организации и ИП могут применять упрощенку, если выполняются условия:

лимит по доходам не больше 251 400 000 руб. с начала года для работы на УСН (в 2022 году – не больше 219 200 000 руб.);
средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды не превышает 130 человек (как в 2022 году);
остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 руб. (как в 2022 году).

Такой порядок следует из подпунктов 15 и 16 пункта 3 статьи 346.12, пункта 4.1 статьи 346.13 НК.

Запрет на УСН есть и по другим критериям. Например, по виду деятельности, доле участия в других организациях или при наличии филиалов.

Размер фиксированных страховых взносов ИП в 2023 году.

Размер фиксированных страховых за 2022 год составляет 45 842,00 руб. (Федеральный закон от 14.07.2022 №239-ФЗ).

Единый налоговый платеж

Перечислять налоги и взносы организации и ИП должны единым налоговым платежом на единый налоговый счет. (П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Единый налоговый счет откроют каждой организации и ИП автоматически. Налоги и взносы нужно перечислять единым налоговым платежом. Инспекция сама засчитает единый налоговый платеж в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы начислят пени.

Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчетности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах.

Новые КБК

Минфин утвердил новые КБК на 2023 год. КБК по ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. (Приказы Минфина от 17.05.2022 № 75н и от 22.11.2022 № 177н)

Сроки оплаты налогов и сдачи отчетности

Сдавать отчетность в налоговую и платить налоги и взносы надо в новые сроки. Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты большинства налогов и взносов стали общие. 25-го числа – срок сдачи отчетности, 28-го числа – срок уплаты. При совпадении с выходным или нерабочим праздничным днем срок переносится на ближайший рабочий день. Новые сроки действуют с 2023 года также при сдаче отчетности и уплате налогов и взносов в инспекцию за 2022 год.

Объединение ФСС и ПФР

С 01.01.2023 Пенсионный и Фонд социального страхования России объединены в Социальный фонд России (СФР). Он будет выполнять все функции ПФР и ФСС. Это упростит получение мер соцподдержки: все федеральные выплаты можно будет получать в режиме «одного окна». Все услуги или сведения, которые сейчас предоставляют ПФР и ФСС, с 01.01.2023 можно получить в прежнем порядке. Основание: Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ “О Фонде пенсионного и социального страхования РФ”.

Тарифы страховых взносов (п.3 ст. 425 НК РФ)

Основной тариф страховых взносов:

30% для доходов работников в сумме, не превышающей предельную базу для начисления взносов* + травматизм
15,1% сверх предельной базы + травматизм

*С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в Социальный фонд составляет 1 917 000 рублей.

На 2023 год сохраняются льготы для МСП. На сайте https://www.nalog.gov.ru/. Заходим во вкладку Единый реестр субъектов МСП, вводим ИНН предприятия и получает справку, которая подтверждает, что оно может применять пониженные тарифы страховых взносов.

Пониженный тариф страховых взносов:
Для сумм в пределах МРОТ применяется основной тариф + травматизм.
Для доходов свыше МРОТ за месяц — 15% + травматизм.

Путевой лист

Минтранс утвердил новый порядок заполнения путевых листов (приказ Минтранса от 28.09.2022 № 390). Новые правила вступят в силу с 1 марта 2023 года и будут действовать до 1 марта 2029 года. Приказ Минтранса от 11.09.2020 № 368 утратит силу.